內(nèi)部審計護航海亮集團快速成長
——訪十八大代表、全國十大優(yōu)秀民營女企業(yè)家、海亮集團董事長馮亞麗
記者 張曉瑜
記者：馮董事長，您好。感謝您接受《中國內(nèi)部審計》雜志的采訪。在剛出爐的2012～2013年中國民營企業(yè)排行榜單中，海亮集團名列第15位，請您介紹一下海亮集團的基本情況。
馮亞麗：海亮集團創(chuàng)建于1989年，經(jīng)過24年的發(fā)展，逐步發(fā)展成以有色金屬、地產(chǎn)建設、農(nóng)業(yè)食品、環(huán)境保護、基礎教育為主體，涉足金融、物流等領域，多元并進、專業(yè)化發(fā)展的經(jīng)營格局，成為擁有員工1.2萬余人的綜合性特大型國際化民營企業(yè)集團。旗下?lián)碛姓憬Ａ凉煞萦邢薰竞退拇ń痦敚瘓F)股份有限公司兩家上市公司。2013年集團實現(xiàn)營業(yè)收入1004.38億元，總資產(chǎn)495.09億元，綜合實力位居中國企業(yè)500強第151位，中國民企500強第15位。
公司一直秉承以人為本、誠信共贏的經(jīng)營理念，視員工為公司最大財富，以高薪高效的原則，打造合理的職業(yè)經(jīng)理人聘、用、管、退機制，實現(xiàn)引得進、留得住、用得好的人才戰(zhàn)略。同時，公司還致力于誠信文化建設事業(yè)，視誠信為公司血液。從2000年起，在所有子屬公司懸掛“誠信承諾牌匾”，向供應商明確承諾逾期付款按同期銀行存款利息十倍賠付；在公司構建違反誠信承諾的懲戒機制、內(nèi)部審計監(jiān)督機制，保證子屬機構對誠信承諾的信守。2013年，在公司大舉進軍健康食品產(chǎn)業(yè)之際，更是將誠信文化建設提高到前所未有的高度，要求生態(tài)農(nóng)業(yè)、健康食品產(chǎn)業(yè)所有員工都需簽訂誠信承諾函，保證食品安全和有機品質。通過企業(yè)全體員工的努力，企業(yè)先后榮獲“全國文明單位”、“全國五一勞動獎狀”、“全國先進基層黨組織”、“全國模范勞動關系和諧企業(yè)”、“全國企業(yè)文化示范基地”等殊榮，是全國民營企業(yè)第一家“全國安康杯競賽優(yōu)勝獎”九連勝單位。
記者：聽了您的介紹，我感受到了海亮集團取得的驕人業(yè)績。企業(yè)的發(fā)展離不開良好的內(nèi)部管理，請您談談內(nèi)部審計在海亮集團的定位。
馮亞麗：海亮的內(nèi)部審計部門是拿著“尚方寶劍”去開展工作的。部門從成立伊始就按照核心層、戰(zhàn)略層、決策層的功能來定位設立，通過開展檢查經(jīng)濟活動、鑒證相關信息、評價履職責任等來促進集團的良性循環(huán)。特別是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營風險等各種不確定事項的增加，必須特別重視風險管理工作。在最新一次對董事局進行的改組中，專門設立了風險管理委員會，而內(nèi)部審計部門則承擔起風險管理的日常工作，搭建海亮集團的風險管理體系，構建風險管理制度，從而更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理中的積極作用，有效防范戰(zhàn)略風險、財金風險、市場風險、運營風險等。經(jīng)過10多年的發(fā)展，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)的絕大部分問題，都不再是能夠簡單地判斷對與錯的問題，而是需要綜合分析、左右權衡，尋找最優(yōu)方案。因此，需要內(nèi)部審計部門創(chuàng)新思路，更多地以參與式審計方式工作，通過為被審計對象創(chuàng)造價值的模式，發(fā)揮自身的價值。正如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯·索耶所言，內(nèi)部審計師是內(nèi)部咨詢師，是家中的賓客，而不是街上的警察；他不僅要尋找那些或大或小的錯誤，而且要為改善業(yè)務活動提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵精圖治的改革者；他不僅關心該做的事是否做了，而且關心事情是否做得恰當。只有這樣定位，以這樣的態(tài)度去開展工作，才能達到集團發(fā)展對內(nèi)部審計部門的期望。
記者：內(nèi)部審計作用的發(fā)揮與領導的重視分不開。您作為集團董事長，請談談企業(yè)高層支持重視內(nèi)部審計的主要舉措。
馮亞麗：內(nèi)部審計要發(fā)揮作用，必須具備權威性和專業(yè)性。海亮集團董事局在頂層設計方面采取了很多舉措，提升內(nèi)部審計部門的權威性。一是強調(diào)內(nèi)部審計機構的獨立性。集團總部的內(nèi)控審計部直接隸屬董事局，各產(chǎn)業(yè)集團內(nèi)控審計部門直接隸屬于本產(chǎn)業(yè)集團董事會。各產(chǎn)業(yè)集團內(nèi)控審計部門接受總部內(nèi)控審計部業(yè)務指導，重大事項可直接向董事局匯報。同時嚴把報告簽發(fā)關，重大審計報告均由我本人、或產(chǎn)業(yè)集團董事長簽批，必要時需經(jīng)董事局主席簽批執(zhí)行。二是提升內(nèi)部審計部門定位。歷任審計負責人均為董事局成員，進入集團核心管理層，參與公司重大決策，發(fā)揮審計作用。三是內(nèi)部審計成員交叉任職。內(nèi)部審計部門負責人兼任旗下上市公司監(jiān)事會主席，內(nèi)部審計部成員兼任旗下公司監(jiān)事會成員，將內(nèi)部審計力量嵌入所有子屬機構法人治理結構中，把內(nèi)部審計提高到法人治理高度。四是強化審計溝通會議。在地產(chǎn)集團試點，要求其四級管控體系主要管理責任人必須參加審計溝通會議，在會議現(xiàn)場確定解決方案，并將責任明確到人，進而有效地將審計整改責任轉化為全體高層的責任，使審計整改率提高到90%以上。
我們認為，只有能夠提出專業(yè)性意見的審計隊伍，才能保持其權威性。因此，集團對打造高度專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍是極其重視的，2013年，集團就引進了一大批審計中高級管理人才。為此，我們從以下三個方面著手，提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性。首先，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的結構。內(nèi)部審計隊伍不僅要配備充足的財務、審計專業(yè)人員，還要配備法務、項目管理、信息技術人才，以適應內(nèi)部審計工作服務于企業(yè)全面工作的需要。其次，持續(xù)完善知識結構，加速知識更新。在部門內(nèi)部形成持續(xù)的培訓機制，不斷推出證券期貨、法務、工程管理、項目控制、信息技術等方面專業(yè)培訓課程，以優(yōu)化隊伍的知識結構，更好地迎接內(nèi)部審計工作面臨的新挑戰(zhàn)。最后，引入科學合理的績效考核機制。通過制定嚴格的考核標準，對內(nèi)部審計工作進行評價與考核，并與績效獎勵掛鉤，變“相馬”為“賽馬”，充分提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，保證內(nèi)部審計工作的質量和效率。
記者：作為浙江民企的“領頭羊”，海亮的內(nèi)部審計一定有自己獨到的特色，請您談談這方面的工作思路以及取得的成績。
馮亞麗：根據(jù)我的理解，內(nèi)部審計只要高度契合了所屬組織的發(fā)展需求，能夠主動承擔責任，能夠有效支持決策，那么這個組織的內(nèi)部審計就一定能創(chuàng)造自己的特色。內(nèi)部審計在海亮發(fā)展的10多年，就是不斷地抓主要矛盾，做最需要做的事情，去契合組織的需求。在企業(yè)起步階段的財務合規(guī)性審計，有效地保證了公司財務資金的安全、完整，規(guī)避了重大稅務風險，使公司順利度過創(chuàng)業(yè)階段管理不規(guī)范的風險。隨后開展的信用管理審計，有效助推公司樹立起花多少錢也買不來的誠信品牌，為公司營造了良好的營商環(huán)境。自2005年起，在銅加工產(chǎn)業(yè)集團開展的銷售管理審計和凈庫存管理審計，開創(chuàng)了海亮內(nèi)部審計參與風險管理的先河，為提高公司存貨管理和應收賬款管理都作出巨大貢獻。2008年世界金融危機爆發(fā)時，國際銅價僅10月份就暴跌42%，大部分銅加工企業(yè)存貨損失巨大。內(nèi)控審計部門及時預見經(jīng)營風險，適時提出并配合管理層設計《零庫存風險控制管理辦法》，有機地將銷售訂單、采購訂單、庫存物資與套期工具有機地結合起來，有效地把物料庫存量的風險敞口控制在設定范圍內(nèi)，實現(xiàn)了對風險的有效控制。目前，該項制度已經(jīng)成為集團銅加工產(chǎn)業(yè)上市公司的核心風險控制措施，并納入定期公告項目。通過這項措施，使海亮股份在當年滬深兩市銅加工行業(yè)“一枝獨秀”，業(yè)績飄紅。近年來，海亮集團的發(fā)展，出現(xiàn)了多業(yè)并舉的勢頭。海亮內(nèi)部審計也順應發(fā)展，不僅加強了集團總部內(nèi)控審計部門的力量，還在主要產(chǎn)業(yè)集團設立了內(nèi)控審計部門，形成了內(nèi)控審計體系，成為財務、信息、行政、人事并列的管控手段之首，更成為集團風險管控體系的牽頭部門。在企業(yè)的發(fā)展過程中，海亮內(nèi)部審計站在契合組織需求的路上，創(chuàng)造了自己的特色，創(chuàng)造了自己的內(nèi)部審計品牌。
從操作程序上，一是堅持內(nèi)控、審計兩條腿走路。近些年，特別《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，海亮集團要求將內(nèi)控體系作為企業(yè)的主要管控手段，海亮的內(nèi)部審計也進入內(nèi)控、審計并重發(fā)展的階段。內(nèi)控審計部門及時引入內(nèi)控建設力量，并快速切入到新興產(chǎn)業(yè)，使其成為農(nóng)業(yè)集團管理層最得力的助手，奠定了內(nèi)控審計在農(nóng)業(yè)集團“大管家”地位，并成功展示了內(nèi)控審計在企業(yè)快速發(fā)展中強大的風險控制作用。二是審計類型得到全面拓展。近年來，海亮集團內(nèi)部審計部門在開展效益性審計、效果性審計、遵循性審計，以及海亮內(nèi)部審計優(yōu)勢項目包括信用管理審計、凈庫存管理審計等基礎上，還根據(jù)集團信息化戰(zhàn)略實施的階段性進展，執(zhí)行了SAP信息系統(tǒng)審計；農(nóng)業(yè)集團生產(chǎn)基地建設進展情況，實施了工程項目管理審計；股權投資事業(yè)發(fā)展情況，執(zhí)行了私募股權投資項目投后管理審計等全新的審計類型。三是審計整改開辟新路徑。為進一步提高審計成果利用率，促進審計整改落實，海亮集團內(nèi)控審計部強勢推動“審計意見交換書”簽署活動，要求每個審計項目現(xiàn)場工作結束前，都要與被審計單位管理層進行意見交換，并要求其簽署審計意見交換書，強化管理層對審計意見的書面認可和整改承諾；地產(chǎn)集團內(nèi)控審計部搭建了審計意見溝通會議平臺，邀請被審計單位就審計意見，面對面地與地產(chǎn)總部高層、各大管理中心交流、溝通，說明問題，提出解決方案，使審計意見整改率達到100%。
通過上述舉措，海亮內(nèi)部審計在創(chuàng)造價值、支持決策、助推戰(zhàn)略等方面取得了很好的成效：一是為企業(yè)文化建設助力。集團內(nèi)部審計積極參與到企業(yè)文化建設中，通過一系列的測評，促使企業(yè)建立健全道德規(guī)范，倡導企業(yè)文化所提倡的宗旨、精神和管理理念；通過開展各種常規(guī)項目審計，督促經(jīng)營者忠于職守、遵紀守法、恪守職業(yè)道德，提升公司的社會信譽；通過開展各種管理類項目審計，評價企業(yè)文化建設的效果，促進公司健康有序地發(fā)展。特別是開展信用審計，在公司范圍內(nèi)樹立誠信經(jīng)營理念，促進公司誠信文化建設和社會信譽度的提升,實現(xiàn)企業(yè)、員工、供應商、合作伙伴以及社會的多方共贏。同時，企業(yè)還獲得了浙江省工商局“浙江信用管理示范企業(yè)”的認定、全國質量信譽監(jiān)督協(xié)會“全國重質量守信譽公眾滿意單位”的認定。二是為規(guī)范管理助力。第一，建立和完善了內(nèi)部控制制度，搭建集團內(nèi)部管控體系。為適應海亮集團多產(chǎn)業(yè)齊頭并進的態(tài)勢，內(nèi)控審計部承擔起規(guī)范化、系統(tǒng)化管理體系的建設工作。結合集團內(nèi)部控制基本規(guī)范要求和發(fā)展現(xiàn)狀，積極向董事局提出內(nèi)控制度建設建議，搭建、完善了董事局、分管總裁、產(chǎn)業(yè)集團、經(jīng)營實體四級管控體系，并確定內(nèi)控審計體系人員掛名駐點主要產(chǎn)業(yè)集團和子屬機構，協(xié)助其內(nèi)控建設與集團體系建設的對接工作，以保證集團管控措施在主要產(chǎn)業(yè)集團的落地實施。第二，實施遵循性審計活動。以固化管理流程、提高管理效率、延伸管理觸角為目的，對公司發(fā)布的重大內(nèi)控制度的實施情況進行檢查，評估內(nèi)控制度的效果，評價內(nèi)控制度的合理性及完善性，有效促進了集團及所屬各公司的規(guī)范運轉。比如，海亮內(nèi)部審計部門策劃方案，組織集團旗下118家子屬機構參加財務合規(guī)性自查活動。通過對檢查結果的匯總和分析，內(nèi)部審計部門不但向董事局清晰地描繪出各產(chǎn)業(yè)集團的管控現(xiàn)狀、管理水準、管理矛盾、管理盲區(qū)，還總結出可借鑒經(jīng)驗及可借鑒使用的管控工具和手段等?？梢哉f，內(nèi)控審計部門主導了內(nèi)控流程建設，成為企業(yè)內(nèi)控流程的“大管家”。三是為提升效益助力。首先，海亮內(nèi)部審計按經(jīng)濟增加值的思路，按年度對各主要子屬機構的經(jīng)營效益進行審計，推動各層級管理層經(jīng)營責任的落實；推動以經(jīng)營效益為核心的利潤中心考核評價體系的構建。其次，針對人才專業(yè)化戰(zhàn)略開展經(jīng)濟責任審計。近年來，海亮集團為提升價值，大量引進職業(yè)經(jīng)理人承擔核心崗位的管理工作。要實現(xiàn)職業(yè)經(jīng)理人引得進、用得好、留得住、有效果，必須建立起一套公平公正、有效的考評體系，經(jīng)濟責任審計是這個閉環(huán)體系中的關鍵一環(huán)，也是與職業(yè)經(jīng)理人切身利益直接相關的一環(huán)。海亮內(nèi)部審計部門充分重視這項工作，基本實現(xiàn)應審必審、先審后離、在重大問題方面，既維護公司利益，也公正地界定經(jīng)理人責任，保證離任人員走得安心。再者，實施信息系統(tǒng)審計，糾偏信息化戰(zhàn)略實施路徑，提高投資效率。2012年，海亮集團啟動系統(tǒng)化的集團信息化戰(zhàn)略，首先投入數(shù)千萬元在旗下銅加工集團實施SAP企業(yè)管理系統(tǒng)。經(jīng)過近1年時間奮戰(zhàn)，SAP系統(tǒng)一期包括采購、銷售、財務在內(nèi)的三大模塊成功上線。為評價該項目實施成效，評價投資效率，內(nèi)控審計部集合了部門全部力量，并吸收了SAP中國公司等多方力量，以終端用戶抱怨為切入點、以PM管理程序為脈絡開展審計活動；在項目實施過程中，則充分使用高層訪談、關鍵用戶調(diào)查問卷、流程測試、統(tǒng)計分析等多種手段，梳理出PM管理全過程中的 28個重大問題；并在后期對正在運作的其他信息化項目進行了延伸審計，發(fā)現(xiàn)了一些可能會影響董事局信息化戰(zhàn)略實施效果的重大共性問題。針對這些問題，內(nèi)控審計部會同信息部制訂解決方案，報董事局審批后執(zhí)行，有效避免了信息化投資效果低下的結果發(fā)生。該項審計還直接使公司簽訂的管理咨詢合同增加了落地實施為標準的驗收條件，并避免了約400萬元的無效服務費用浪費。四是為防范風險助力。經(jīng)過改組，海亮集團在最高決策機構董事局設立了風險管理委員會，內(nèi)部審計內(nèi)控部門成為風險管理的常設事務機構。內(nèi)部審計部門不但成為風險委員會與集團子屬機構的溝通橋梁，而且還成為風險委員會的決策參謀。
記者：面對新形勢和集團的發(fā)展戰(zhàn)略，您對內(nèi)部審計的未來有什么要求和期望？
馮亞麗：我認為，做大做強企業(yè)需要審計監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的合規(guī)合法；做精做細企業(yè)更需要審計服務企業(yè)管理過程的優(yōu)質高效。內(nèi)部審計只有圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，緊跟企業(yè)轉型升級的步伐和經(jīng)營發(fā)展的需要，才能更好地服務于企業(yè)中心任務，使內(nèi)部審計工作具有永恒的生命力。集團的規(guī)劃是穩(wěn)固原海亮傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，同時更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)、環(huán)保、教育三大產(chǎn)業(yè)的社會效益；積極培育壯大金融產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)海亮集團金融事業(yè)群的跨越式的發(fā)展。按照這個發(fā)展戰(zhàn)略，我認為內(nèi)控審計部應該植根于集團的誠信文化，結合集團快速發(fā)展現(xiàn)狀，推動建立適應集團發(fā)展需要的內(nèi)部控制體系，力爭三年內(nèi)，除鞏固原有的審計優(yōu)勢外，使海亮集團內(nèi)控水平達到國內(nèi)領先水平；建立起行之有效的風險管理體系，推動風險管理措施在海亮主要產(chǎn)業(yè)集團落地；同時，將內(nèi)控審計部門打造成集團內(nèi)部人才培養(yǎng)、輸出基地，可以向產(chǎn)業(yè)集團派出財務負責人、財務總監(jiān)、審計總監(jiān)，甚至總經(jīng)理級別的高級管理人員，為各大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供人力資源支持。
記者：馮董事長，請您談一下對中國內(nèi)部審計協(xié)會及《中國內(nèi)部審計》雜志的寄語和期望。
馮亞麗：非常感謝中國內(nèi)部審計協(xié)會關注中國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，也謝謝對海亮集團的支持和幫助。希望協(xié)會能繼續(xù)關心、支持民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，也希望《中國內(nèi)部審計》雜志能更多地宣傳民營企業(yè)的內(nèi)部審計。謝謝！
馮亞麗，女，漢族，1956年生，浙江諸暨人，中共黨員，高級經(jīng)濟師。現(xiàn)任海亮集團董事長、黨委書記，中共十八大代表，全國婦代會代表，任中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會副會長，全國工商聯(lián)執(zhí)委，中國有色金屬工業(yè)協(xié)會副會長，浙江民營企業(yè)聯(lián)合會執(zhí)行會長，浙江省企業(yè)家協(xié)會、浙江省工業(yè)經(jīng)濟聯(lián)合會副會長，浙江工商聯(lián)副主席等職。先后榮獲全國勞動模范、全國五一勞動獎章、全國十大優(yōu)秀民營女企業(yè)家、全國關愛員工優(yōu)秀民營企業(yè)家、優(yōu)秀中國特色社會主義建設者、中華慈善事業(yè)突出貢獻獎、杰出浙商獎、風云浙商、功勛企業(yè)家、首席公益官等榮譽稱號。
（來源：《中國內(nèi)部審計》）
